Налогообложение ИИС: что нужно знать

Доходы по сделкам, купоны и дивиденды, а также прибыль от курсовой разницы облагаются налогом. Как их платить и в каких случаях сэкономить помогает налоговый вычет — далее.

Виды налоговых вычетов на ИИС

Инвесторы, которые открыли ИИС, могут получить налоговые льготы от государства. Это возврат до 52 000 рублей в год на сумму пополнения ИИС или освобождение от уплаты налога со всего дохода на ИИС при его закрытии.

Налоговый вычет на взносы (тип А). Дает право вернуть 13% от суммы, которую инвестор внес на ИИС в течение года. Максимальный взнос для получения вычета — 400 000 рублей. Максимальный возврат: 400 000 × 13% = 52 000 рублей.

Вычет типа А может получить инвестор, который официально платит НДФЛ со своих основных доходов, например с зарплаты. Налоговый вычет не может быть больше суммы перечисленного в бюджет подоходного налога.

Налоговый вычет на доход (тип Б). Инвестор может вернуть весь налог с доходов на ИИС при его закрытии. К ним относятся прибыль от продажи или погашения ценной бумаги, курсовой разницы, а также выплата купонов по облигациям. Исключения составляют дивиденды — с них инвестор в любом случае заплатит налог. Налоговый вычет типа Б не ограничивает максимальный размер налога, от которого может освободиться инвестор. Он может быть и 50 000, и 100 000 рублей. Но инвестор может внести на ИИС только 1 млн рублей в год.

Поэтому, чтобы вычет типа Б был больше, чем вычет типа А за сумму пополнения ИИС, доходность счета должна быть больше 20%, если пополнять его каждый год на 1 млн рублей.

Инвестор не получит налоговый вычет, если закроет ИИС менее чем через три года или у него будет два открытых ИИС одновременно. О других ситуациях — в статье «Типы налоговых вычетов по ИИС».

Налогообложение дохода от сделок на ИИС

НДФЛ облагается доход:

• от продажи актива по более высокой цене, чем цена покупки. Например, инвестор купил акцию за 100 рублей, продал за 120 рублей и получил 20 рублей дохода. С них он заплатит налог 13% — 3 рубля;
• от погашения облигации по более высокой цене, чем цена покупки. Например, инвестор купил облигацию за 98,6% (986 рублей), эмитент погасил ее по номинальной стоимости 100%, или 1 000 рублей. Инвестор получил доход (14 рублей) и с него заплатит 2 рубля налога.

При налоговом вычете типа А брокер удержит налог автоматически. Что касается типа Б, в этом случае брокер при закрытии счета не удержит налог с полученной прибыли. Если ранее инвестор получал купонный доход, с которого брокер удержал налог, эту сумму налога брокер вернет. Для этого инвестор должен предоставить из налоговой инспекции справку, что он не пользовался вычетом типа А.

Налогообложение купонов и дивидендов на ИИС

С купонов по облигациям и дивидендов по акциям инвестор тоже должен заплатить налог. Брокер его удерживает самостоятельно в момент получения дохода.

Если инвестор купил облигации на ИИС и намерен воспользоваться налоговым вычетом типа А, то он заплатит 13% с суммы полученных купонов. При применении типа Б брокер удержит 13% налога в момент получения купонов, но вернет их при закрытии счета.

На дивиденды льготы по ИИС не распространяются. Инвестор должен заплатить налог в размере налоговой ставки той страны, где зарегистрирована компания, но не менее 13%:

• 13% (15% при доходах больше 5 млн рублей) с дивидендов от акций компаний, зарегистрированных в России;
• 30% с дивидендов от акций компаний, зарегистрированных в США. В этом случае налог можно снизить, если подписать форму о льготном налогообложении W-8BEN. Тогда инвестор заплатит 10% в США и 3% в России.

Если налог в другой стране меньше 13%, то инвестор должен заплатить разницу в России. Допустим, компания зарегистрирована на Кипре и платит дивиденды. Налог на доходы от дивидендов по законодательству Кипра — 0%. Тогда инвестор ничего не заплатит Кипру и 13% налога заплатит России.

Налогообложение доходов в иностранной валюте на ИИС

На ИИС можно покупать иностранные акции и еврооблигации, которые обращаются на Московской бирже и СПБ Бирже. Инвесторы получают те же налоговые льготы, что и по российским активам. Доход в иностранной валюте для целей налогообложения пересчитывается в рубли.

Здесь может возникнуть еще один доход — курсовая разница, когда курс покупки ценной бумаги ниже курса ее продажи или погашения. С этой разницы тоже нужно заплатить налог.

Например, инвестор купил акцию за $100 при курсе 70 рублей, а продал за те же $100, но при курсе 72 рубля. Разница составляет 200 рублей (100 × 72 – 100 × 70) и будет облагаться налогом.

Исключение — курсовая разница по еврооблигациям Министерства финансов РФ. Она освобождается от НДФЛ.

При налоговом вычете типа Б курсовая разница по любым активам, номинированным в иностранной валюте, освобождается от НДФЛ.

Кто платит налог

Брокер сам рассчитывает и перечисляет налог с ИИС в бюджет. Но есть доходы, по которым налогоплательщик отчитывается самостоятельно:

• дивиденды по иностранным акциям;
• доход от выкупа эмитентом своих акций;
• доход от погашения облигаций, который пришел не на ИИС, а на банковский счет;
• купоны по еврооблигациям, которые пришли на банковский счет.