Налог на материальную выгоду в 2024 году

Что такое налог на материальную выгоду

Материальная выгода — это дополнительный доход налогоплательщика. В случае с ценными бумагами материальная выгода возникает, когда инвестор покупает их ниже текущей рыночной стоимости.

В период с 2021 по 2023 год государство освободило инвесторов от уплаты НДФЛ на материальную выгоду. Но с 2024 года налог снова необходимо платить.

Как рассчитывается налог на материальную выгоду

Допустим, инвестор покупает ценные бумаги компании X на внебиржевом рынке за 100 рублей. В этот же день минимальная стоимость ценных бумаг компании X на бирже составила 150 рублей. Материальная выгода составит: 150 – 100 = 50 рублей. Тогда НДФЛ на материальную выгоду составит: 50 × 13% = 7 рублей.

При этом важен только факт покупки ценных бумаг: не имеет значения, продал инвестор их после этого или нет. Цена приобретения ценных бумаг будет определяться на день заключения сделки. При продаже ценных бумаг налоговая база рассчитывается заново по формуле «доход минус расход». При этом сумма материальной выгоды, с которой инвестор заплатил налог, уменьшает размер дохода от продажи ценных бумаг, а значит, и размер налоговой базы.

Например, инвестор купил акции компании X за 100 рублей при рыночной цене 150 рублей. Затем ценные бумаги подорожали до 220 рублей, поэтому инвестор решил их продать. Доход инвестора составит: 220 – 100 = 120 рублей. Но при расчете НДФЛ доход составит: 220 – 100 – 50 = 70 рублей. Тогда сумма налога составит: 70 × 13% (15%) = 9 (11) рублей.

Когда необходимо декларировать доход на материальную выгоду

Если инвестор приобрел ценные бумаги на российском рынке, налоговым агентом выступит брокерская компания — самостоятельно декларировать доход и уплачивать налог не потребуется. Делать это нужно в двух случаях:

• инвестор получил доход, по которому нет налогового агента в России;
• инвестор приобрел ценные бумаги у иностранного брокера.