Инструкция для инвестора: как платить налоги по дивидендам
28 апреля 2022 11 минут

Инструкция для инвестора: как платить налоги по дивидендам

По какой ставке инвестору платить налог с дивидендов как по российским, так и по зарубежным акциям — в статье.

Инструкция для инвестора: как платить налоги по дивидендам

Согласно статье 43 «Дивиденды и проценты НК РФ» дивидендами считается любой доход, полученный акционером при распределении прибыли организации, которая осталась после выплаты налогов. Доходы, которые российские резиденты получают из иностранных источников, также считаются дивидендами, если к таковым их относит зарубежное законодательство.

Дивиденды и Налоговый кодекс РФ

Обычная ставка НДФЛ для российских резидентов — 13%. Но с 2021 в России введена прогрессивная шкала налогообложения: если доходы за календарный год составили более 5 млн рублей, то налог с суммы до 5 млн будет удержан 13%, а с суммы выше — уже по 15%.

Налоги с дивидендов российских компаний

Расчет суммы налога и схема его уплаты отличаются для российских и зарубежных дивидендов. Если инвестор получает дивиденды от российских акций, то налоги удерживает депозитарий. Сумма дивидендов поступает на счет уже после вычета налога.

Например, в апреле 2021 года Сбербанк объявил размер дивидендов за 2020 год. Они составили 18 рублей 70 копеек на акцию. Так, владельцу 100 обыкновенных акций Сбербанк перечислил 1627 рублей: 18,70 руб.* 100 акций – 13%.

Но инвестору нужно проверять происхождение компании. Отдельные эмитенты, ведущую свою деятельность на территории России, зарегистрированы за рубежом. Об этом говорит ISIN-код ценной бумаги на сайте Московской биржи. Если он начинается с букв RU, то компания зарегистрирована в Российской Федерации. Любое другое буквенное обозначение означает, что эмитент находится в иностранной юрисдикции.

Например, одна из крупнейших золотодобывающих компаний Петропавловск листингуется в Великобритании, о чем говорит ее ISIN-код.

Код ISIN показывает, что компания зарегистрирована за рубежом. Источник данных: сайт Московской биржи
Код ISIN показывает, что компания зарегистрирована за рубежом. Источник данных: сайт Московской биржи

Налоги с дивидендов иностранных компаний, за исключением США

Инвесторам, которые получают дивиденды по иностранным ценным бумагам, необходимо самостоятельно задекларировать полученный доход, рассчитать с этого дохода налог и уплатить его в бюджет РФ.

Как правило, на счет зарубежные дивиденды также поступают уже за вычетом налога. Его удерживает эмитент, а саму ставку налога можно найти в приложении брокера.

Все ставки по дивидендам иностранных ценных бумаг можно найти в приложении Газпромбанк Инвестиции. Они указаны в карточке ценной бумаги, раздел «Дивиденды». Источник данных: приложение Газпромбанк Инвестиции
Все ставки по дивидендам иностранных ценных бумаг можно найти в приложении Газпромбанк Инвестиции. Они указаны в карточке ценной бумаги, раздел «Дивиденды». Источник данных: приложение Газпромбанк Инвестиции

Если ставка зарубежного налога на дивиденды больше 0%, лучше сразу проверить, заключила ли Россия с этим государством договор об избежании двойного налогообложения. Эти данные есть на портале Министерства финансов РФ.

Когда есть договор, то налог рассчитывается по следующей схеме:

  • если зарубежная ставка меньше 13% или 15%, то в России нужно доплатить налог до ставки в 13% или 15% при получении дохода свыше 5 млн рублей;
  • если зарубежная ставка больше 13% или 15% при получении дохода свыше 5 млн рублей, доплачивать ничего не нужно. Но и переплаченный за границей налог вернуть тоже нельзя.

Даже если инвестор ничего не доплачивал в РФ, ему необходимо обязательно подать в ФНС декларацию с указанием суммы дивидендов. Требуется также приложить документы, подтверждающие уплату налога за границей, например брокерский отчет.

Когда нет договора между странами, придется заплатить налог и за рубежом, и в РФ. Так, с 1 января 2022 года больше не действует соглашение об избежании двойного налогообложения с Нидерландами. Поэтому если у инвестора в портфеле есть акции нидерландских компаний, налог с дивидендов придется платить дважды.

Например:

  • HeadHunter, регистрация на Кипре (0% налога) — необходимо подать декларацию и заплатить НДФЛ по ставке 13% либо 15% при получении дохода свыше 5 млн рублей;
  • Adidas, регистрация в Германии (26,375% налога) — необходимо подать декларацию, доплачивать ничего не нужно;
  • Petropavlovsk, регистрация в Великобритании (0%) — необходимо подать декларацию и заплатить НДФЛ по ставке 13% либо 15% при получении дохода свыше 5 млн рублей;
  • X5 Retail Group, регистрация в Нидерландах (15%) — необходимо подать декларацию и доплатить НДФЛ по ставке 13% либо 15% при получении дохода свыше 5 млн рублей.

Налоги по дивидендам ценных бумаг США

В США стандартный налог на дивидендный доход — 30%. Но из этого правила есть несколько исключений:

1. Заполненная форма W-8BEN

Этот документ подтверждает, что инвестор не является налоговым резидентом США. Заполнить форму можно у брокера. После этого ставка налога на дивидендный доход снижается с 30 до 10%. Но, получается, еще 3% (или 5% при получении дохода свыше 5 млн рублей) нужно доплатить в бюджет РФ. Когда форма W-8BEN не подписана, дивиденды начисляются после удержания 30% налога. Срок действия W-8BEN составляет три года, после чего требуется повторное подписание. Стоит учитывать, что этот процесс занимает определенное время, и как раз на этот период может попасть закрытие реестра акционеров.

Схематично налогообложение дивидендов по американским акциям представлено на схеме. Источник данных: Небанковская кредитная организация акционерное общество «Национальный расчетный депозитарий» (НКО АО НРД) — центральный депозитарий Российской Федерации
Схематично налогообложение дивидендов по американским акциям представлено на схеме. Источник данных: Небанковская кредитная организация акционерное общество «Национальный расчетный депозитарий» (НКО АО НРД) — центральный депозитарий Российской Федерации

2. Американские компании, зарегистрированные в форме LP (Limited Partnership)

Доход по дивидендам таких компаний всегда облагается 37% налогом, даже если есть заполненная форма W-8BEN.

3. Инвестиционные фонды недвижимости REIT (Real estate investment trusts)

Доход по дивидендам этих фондов всегда облагается 30% налогом, даже если есть заполненная форма W-8BEN.

Как подать декларацию и учесть доход по дивидендам акций США

Для подачи декларации, в которой будет указан доход по дивидендам США, нужна справка по форме 1042-S. Она содержит информацию о полученных доходах по ценным бумагам только США, а также суммах удержанного налога за календарный год, то есть с 1 января по 31 декабря. Эта форма разработана и утверждена Налоговым управлением США (Internal Revenue Service (IRS).

Документ необходим для заполнения налоговой декларации, если инвестор владеет или владел ценными бумагами компаний, которые зарегистрированы в США. В нем учитывается дата выплаты дохода эмитентом, а не фактическая дата поступления дохода на брокерский счет клиента.

Например, эмитент по акциям А выплатил дивиденды 26 декабря 2020 года, а на счет клиента они поступили 11 января 2021 года. Доход по акциям А будет учтен в форме 1042-S за 2020 год. По этой причине сумма полученного дохода в отчете брокера и в форме 1042-S различается.

Основными полями формы являются:

Источник: аналитический отдел ООО «ГПБ Инвестиции»
Источник: аналитический отдел ООО «ГПБ Инвестиции»

Форма 1042-S предоставляется только на английском языке и состоит из пяти экземпляров — Copy A, B, C, D, E. Брокер направляет клиенту — получателю дохода — Copy B, C и D через приложение Газпромбанк Инвестиции.

Документ можно найти в личном кабинете в разделе «Все действия» → «Отчеты и документы» → «Депозитарные отчеты» → «Отчет по форме 1042-s». Также справка доступна через запрос по почте help@gazprombank.investments.

Кратко

  • Дивидендный доход всегда облагается налогом. По российским дивидендам налог удерживает депозитарий.
  • Если инвестор владеет ценными бумагами зарубежных компаний, ему необходимо самостоятельно подавать декларацию, а в некоторых случаях доплачивать сумму налога в пользу РФ.
  • Для подачи декларации, в которой будет указан доход по дивидендам США, нужна справка по форме 1042-S. Она содержит информацию о полученных доходах по ценным бумагам только США.

Данный справочный и аналитический материал подготовлен компанией ООО «ГПБ Инвестиции» исключительно в информационных целях. Оценки, прогнозы в отношении финансовых инструментов, изменении их стоимости являются выражением мнения, сформированного в результате аналитических исследований сотрудников ООО «ГПБ Инвестиции», не являются и не могут толковаться в качестве гарантий или обещаний получения дохода от инвестирования в упомянутые финансовые инструменты. Не является рекламой ценных бумаг. Не является индивидуальной инвестиционной рекомендацией и предложением финансовых инструментов. Несмотря на всю тщательность подготовки информационных материалов, ООО «ГПБ Инвестиции» не гарантирует и не несет ответственности за их точность, полноту и достоверность.

Алевтина Пенкальская
Алевтина Пенкальская
Автор