Что такое льготы на долгосрочное владение ценными бумагами и их особенности

Такая особенность налогообложения предназначена для тех инвесторов, которые владеют бумагами больше трех лет и приобрели их не ранее 1 января 2014 года. Эта льгота распространяется только на брокерский счет и по сути служит альтернативой налоговому вычету типа Б на ИИС.

Что такое ЛДВ

Если инвестор продал ценные бумаги дороже, чем купил, с полученной прибыли он должен заплатить НДФЛ. Сумма, которая облагается налогом, рассчитывается по следующей формуле:

Сумма продажи активов – Сумма покупки актива – Комиссия брокера = Инвестиционная прибыль, которая облагается налогом

Сумма прибыли, с которой платится НДФЛ, также называется налоговой базой. Ее можно существенно сократить, если воспользоваться льготой на долгосрочное владение бумагами — ЛДВ.

ЛДВ рассчитана на тех инвесторов, которые держат ценные бумаги больше трех лет. За каждый год государство дает налоговый вычет в размере 3 млн рублей. Таким образом, за три года вычет составит 9 млн рублей, за четыре года — 12 млн рублей и т. д. Именно на эту максимальную сумму может быть уменьшена налоговая база.

Например, инвестор купил акции компании в апреле 2016 года на общую сумму 3 млн рублей, а продал в марте 2021 года за 6 млн рублей. Его прибыль составила 3 млн рублей. При расчете ЛДВ берется целое количество лет. В данном примере — три года, то есть налоговый вычет составит 9 млн рублей. И поскольку доход инвестора составил всего 3 млн, значит, он полностью покрывается льготой. НДФЛ в этом случае не взимается.

Условия получения ЛДВ

Льготой на долгосрочное владение могут воспользоваться только налоговые резиденты РФ, при этом бумаги можно переносить как между своими счетами, так и между брокерами — срок владения при переводе обнуляться не будет. Однако при дарении или наследовании ценных бумаг начинается новый отсчет — с момента перехода прав к новому владельцу.

ЛДВ распространяется на следующие инструменты:

• российские акции, облигации, биржевые ПИФ, которые торгуются на биржах РФ;
• зарубежные акции, облигации, ETF, которые торгуются на биржах РФ. Это означает, что если инвестор приобрел, к примеру, акции компании Apple на американской бирже NASDAQ, он все равно может воспользоваться налоговой льготой, ведь бумаги этого эмитента допущены и торгуются на Московской бирже и СПБ Бирже;
• паи открытых ПИФ, которые управляются компаниями РФ

ЛДВ не распространяется на следующие инструменты:

• паи закрытых и интервальных ПИФ, за исключением тех, что торгуются на биржах РФ;
• бумаги внебиржевого рынка;
• валютные операции;
• товарные сделки;
• операции с драгметаллами.

При этом льгота также распространяется на доход от валютной переоценки. Например, в 2016 году инвестор приобрел 100 иностранных акций по $100 за штуку. В тот момент доллар США стоил 50 рублей. Спустя три года, когда доллар США стоил 80 рублей, инвестор их продал, но его рублевый доход оказался выше из-за разницы курса валют. В этом случае льгота на долгосрочное владение также работает на инвестора. Однако на дивиденды и купоны ЛДВ не распространяется. НДФЛ по таким доходам все равно придется платить.

Как рассчитать и получить льготу на долгосрочное владение

Воспользоваться ЛДВ можно спустя ровно три года после приобретения бумаг. Для расчета налогового вычета берется целое количество лет. Если бумаги были приобретены 1 августа 2017 года, а проданы 30 июля 2021, то срок владения все равно будет три года. База налогового вычета составит 9 млн рублей. Если ценные бумаги были приобретены семь лет назад, то налоговая база составит 21 млн рублей — по 3 млн за каждый год.

Если инвестор приобрел бумаги одной компании частями в разное время, то операции с ними будут учитываться по методу FIFO — first in, first out, что переводится с английского как «первым пришел — первым ушел». То есть активы, которые первыми попали в портфель, первыми же из него и «уходят».

Льгота на долгосрочное владение бумагами (ЛДВ) носит заявительный характер, а значит, автоматически не предоставляется. Воспользоваться ей можно либо через брокера с помощью заявления на получение вычета, либо через налоговый орган с помощью подачи декларации 3-НДФЛ. Важно не забыть приложить к ней все необходимые документы — например, отчет брокера.