Как платить налог на доход с акций иностранных компаний

Чтобы инвестировать в ценные бумаги зарубежных компаний и получать прибыль, надо правильно учитывать доходы и платить налоги. Это поможет избежать проблем при подаче налоговой отчетности и позволит правильно рассчитать доходность ценных бумаг.

Сколько нужно платить и от чего зависит ставка налога

Налог по ценным бумагам платится в двух случаях:

• когда инвестор купил, а потом продал ценную бумагу с прибылью;
• когда инвестор получил купоны или дивиденды.

Если инвестор продает иностранные акции и фиксирует прибыль — налоги нужно платить только в России. А вот налог с дивидендов выплачивается как за рубежом, так и в России.

Ставка налога на доход с иностранных акций в России составляет 13%. В 2021 году появилось новое правило. Если совокупные доходы инвестора превысили пять миллионов рублей, то ставка налога на доход составит 15%. Но по этой ставке облагается только часть дохода сверх пяти миллионов рублей. Например, если доход от иностранных акций составил 5 150 345 рублей, ставка 15% действует для 150 345 рублей.

Ставку налога может увеличить двойное налогообложение. В этой ситуации инвестор платит налог с дохода два раза в обеих странах. Сначала по определенной ставке в иностранном государстве, а затем в России. Допустим, инвестор получил доход с дивидендов в Бельгии, где ставка налога составляет 30%. Инвестор уплатит 30% со всей суммы дохода в иностранном государстве, а затем 13% в России — также со всей суммы дохода.

Чтобы этого избежать, налоговый кодекс РФ позволят зачесть уплаченный за рубежом налог, тем самым уменьшив сумму налога, которую нужно уплатить в бюджет РФ. Это правило работает, если между двумя государствами заключен договор об избежании двойного налогообложения. Полный список стран можно посмотреть на сайте Министерства финансов России.

Например, Россия и Австралия подписали такое соглашение. С дивидендов в Австралии взимают 30% налога, которые должен уплатить инвестор. В России его доход уже не облагается налогом, потому что ставка в Австралии выше.

Налог на дивиденды с американских акций уменьшает форма W-8BEN. Обычно ее предлагает заполнить брокер, который предоставляет доступ к акциям американских компаний. Размер налоговой ставки на дивиденды в США составляет 30%. Форма позволяет уменьшить ее до 10%, то есть инвестор платит 10% в США, а 3% — в России. Форму можно найти на сайте налоговой службы США.

Как рассчитать налог на иностранные акции

Способ расчета меняется в зависимости от типа операции, которую инвестор проводил с ценными бумагами.

Если инвестор покупал и продавал акции. Комиссии брокера и все другие расходы, которые влияют на сумму дохода, также необходимо конвертировать в рубли по официальному курсу Банка России. Каждую операцию покупки или продажи надо рассматривать отдельно, переводить доллары США или другую валюту в рубли и устанавливать доход, то есть учитывать колебания курсов валют.

Расходы нужно учитывать с помощью метода ФИФО: сначала рассчитывать доход по акциям, которые появились в портфеле раньше других. Например, инвестор приобрел акцию одной компании сначала за 10 долларов, потом — за 20 долларов и позже — за 30 долларов. После этого инвестор продал две из трех своих акций по 150 долларов каждую. Чтобы определить налогооблагаемую базу, нужно вычесть из дохода от продажи ценных бумаг затраты на их покупку. Согласно принципу ФИФО, расчет выглядит так: 150 + 150 − 10 − 20 = 270 долларов. Налог удерживается с этой суммы.

При покупке и продаже иностранных ценных бумаг брокер выступает налоговым агентом, то есть сам удерживает и уплачивает сумму налога за инвестора. В этом случае расчет налогов необходим инвестору для расчета потенциальной доходности своего портфеля.

Если компания выплатила дивиденды. В случае с иностранными акциями ни один брокер не является налоговым агентом. Декларацию необходимо подавать самостоятельно. Подробнее — в статье Инструкция для инвестора: как платить налоги по дивидендам.

Какие налоговые льготы может получить инвестор

На налоговые вычеты могут рассчитывать только резиденты России. Но может ли инвестор рассчитывать на льготы или нет, зависит от налогооблагаемого дохода.

К налогам с дивидендов нельзя применить стандартные льготы. На них не распространяются социальные, инвестиционные и другие вычеты. Убыточные сделки и комиссии посредника не помогут сократить размер налога.

На доход от продажи акций действует несколько видов льгот. Если инвестор приобрел акции после 1 января 2014 года и хранил их на счете более трех лет, при продаже этих бумаг он может уменьшить налоговую базу на сумму инвестиционного налогового вычета. Подробнее о льготе и ее получении — в статье Льгота для инвесторов: как не платить НДФЛ с продажи акций.

Если инвестор совершает много сделок на бирже, он может открыть ИИС и использовать вычет на доход (тип Б). Такой тип вычета позволяет не платить налог на доход по ценным бумагам. Подробнее — в статье Типы налоговых вычетов по ИИС.

Какие налоговые льготы может получить инвестор

Чтобы заплатить налог на дивиденды или доход от операций с ценными бумагами, надо подать декларацию.

Если инвестор продал акции и получил прибыль. Российский брокер выступает в качестве налогового агента и освобождает инвестора от необходимости рассчитывать налоги самостоятельно. Как правило, в конце налогового года брокер списывает сумму налога. Доход от продажи иностранных ценных бумаг декларировать не нужно — это делает брокер.

Если инвестору выплатили дивиденды. Доход придется задекларировать, даже если налоги с него удержали в иностранном государстве. Инвестор также должен подать декларацию 3-НДФЛ через личный кабинет на сайте ФНС. Для дивидендов в специальных строках нужно указать, что источник выплаты — эмитент, а вид дохода — 1010. Этот код обозначает дивиденды.

Подача декларации является обязательной для владельцев иностранных ценных бумаг, но только если инвестор получал по этим акциям дивиденды. В таком случае он обязан отчитаться перед государством. Кроме того, детальное заполнение декларации поможет провести учет собственных активов.