Что такое прямые и косвенные налоги и чем они отличаются друг от друга

Что такое прямые налоги

Прямые налоги— это налоги, которые граждане или компании платят самостоятельно. Они взимаются напрямую с их доходов, имущества или капитала. Сумма прямых налогов зависит от размера дохода или стоимость имущества.

Пример: ставка НДФЛ в России

• С 2001 года ставка налога на доходы физических лиц составляла 13% для всех уровней дохода.
• В 2021 году доход свыше 5 млн рублей начал облагаться по ставке 15%. То есть, если налогоплательщик получил доход 5,5 млн рублей, с 5 млн он заплатит налог 13%, а с остальных 500 тыс. рублей — 15%.
• С 1 января 2025 года для физических лиц ставки НДФЛ изменятся: 13% с дохода до 2,4 млн рублей, 15% — выше 2,4 млн и до 5 млн рублей, 18% — выше 5 млн и до 20 млн рублей, 20% — выше 20 млн и до 50 млн рублей, 22% с дохода выше 50 млн рублей в год или 4,17 млн рублей в месяц.

Что такое косвенные налоги

Косвенные налоги — это налоги, которые не напрямую взимаются с доходов физических или юридических лиц, а включаются в цену товаров и услуг. Это означает, что налогоплательщик не платит косвенные налоги государству самостоятельно, но фактически оплачивает их при покупке продукта или услуги.

Например: НДС, или налог на добавленную стоимость

НДС — это налог на сумму, которую продавец товара включил в его цену. Например, компания планирует продавать товар за 200 рублей. На эту сумму будет начислен налог по ставке 20%, или 40 рублей. Тогда конечная стоимость продукции составит 240 рублей.

Отличие прямых налогов и косвенных

Есть два основных признака, по которым прямые налоги отличаются от косвенных

Кто платит налог. Прямые налоги платит налогоплательщик — физическое или юридическое лицо, например компания-производитель. Косвенные налоги входят в состав стоимости конкретных товаров — их платит покупатель такого товара.

Как рассчитывается налог. Сумма прямого налога зависит от полученного дохода или стоимости имущества — например, НДФЛ в размере 13%. Косвенные считают от стоимости товара — например, НДС 0, 10 или 20%.

Основные виды прямых и косвенных налогов

Можно выделить несколько наиболее распространенных видов прямых и косвенных налогов.

Прямые налоги

• Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — взимается с таких доходов граждан, как заработная плата, доход от ценных бумаг, продажи имущества и других источников.
• Налог на имущество — взимается с владельцев имущества, например недвижимости или автомобиля.
• Налог на прибыль организаций — взимается с прибыли коммерческих предприятий.

Косвенные налоги

• Налог на добавленную стоимость (НДС) — взимается на каждом из этапов производства и продажи товаров и услуг: от производителя товара до его конечного потребителя.

  Например

  Компания А произвела товар за 200 рублей и продает его компании Б за 300 рублей — НДС начисляется на 300 рублей и составляет 60 рублей. Стоимость продажи составит 360 рублей. Компания Б решает увеличить стоимость товара до 460 рублей — на эту сумму начисляется НДС 20%, или 92 рубля рублей.

  Общая сумма НДС составила 152 рубля. Стоимость товара для конечного потребителя составит 360 + 100 + 92 = 552 рубля.

  Основная ставка НДС в России составляет 20%. Есть также льготная ставка 10% для определенных товаров, например продуктов из потребительской корзины, школьных принадлежностей и медицинских товаров. И ставка 0% — НДС не платят компании, которые экспортируют продукцию, а также занимаются перевозкой и транзитом нефти и газа.

• Акциз — косвенный налог, которым облагаются производители или импортеры конкретной продукции, например, алкоголя и сигарет.