Размер налога зависит от источника дохода.
Доход от сделок с ценными бумагами, дивидендов, купонов облагается по ставке 13%. С 1 января 2025 года при годовом доходе более 2,4 миллионов рублей с превышающей этот порог суммы удерживается налог по ставке 15%.
НДФЛ с дохода по купонам удерживается при выводе денежных средств с брокерского счета или по итогам года.
НДФЛ по счету ИИС рассчитывается при закрытии счета. При этом учитываются результаты сделок с ценными бумагами за каждый год действия ИИС.
НДФЛ с дохода по дивидендам удерживается автоматически при поступлении на ИИС или брокерский счет. Исключение: иностранные дивиденды, полученные в 2023 году и ранее — доходы за эти периоды инвесторы должны самостоятельно задекларировать и уплатить налог.
С 1 января 2025 ставка НДФЛ на доходы, полученные на брокерском счете или ИИС (кроме % на остаток, кешбэка, выплатам по бумагам в Репо):
13% — для части годового дохода до 2,4 млн рублей в год;
15% — для части годового дохода выше 2,4 млн рублей в год.
Повышенная ставка налога 15% применяется только к той сумме дохода, которая превысит 2,4 млн рублей в отчетном периоде. Превышение налоговой базы определяется только в рамках одного налогового агента. Если общий суммарный доход превысит 2,4 миллиона рублей, то налог по следующей ставке нужно доплатить в бюджет самостоятельно.
Например, если доход инвестора в 2025 году составит 3 миллиона рублей: 1,5 миллиона у одного брокера и 1,5 миллиона у другого:
Оба брокера удержат налог по ставке 13% - по 195000 рублей каждый.
Итого – 390 000 рублей.
Но с 2,4 миллиона рублей налог должен удерживаться по ставке 13%, а с превышающей лимит суммы 600 000 рублей - по ставке 15%.
Итого сумма налога составит: 2 400 000 * 13% + 600 000 * 15% = 402 000 рублей.
В этом случае инвестору потребуется самостоятельно доплатить в налоговую: 600 000 * 2% = 12 000 рублей.
С 1 января 2025 ставка НДФЛ на иной доход, полученный на брокерском счете или ИИС (% на остаток, кешбэк, выплаты по бумагам в Репо):
13% — для части годового дохода до 2,4 млн рублей;
15% — для части годового дохода от 2,4 млн рублей до 5 млн рублей;
18% — для части годового дохода от 5 млн рублей до 20 млн рублей в год;
20% — для части годового дохода от 20 млн рублей до 50 млн рублей в год;
22% — для части годового дохода свыше 50 млн рублей в год.
Каждая следующая ставка применяется только к той части дохода, которая превышает предыдущее значение.